Nach den geltenden Regeln für Kleinstunternehmer mit Pauschalsteuer (KATA) darf ein KATA-Einzelunternehmer einem Unternehmen keine Rechnung stellen (mit Ausnahme der Personenbeförderung im Taxigewerbe); der nicht angestellte Personenkreis besteht deshalb typischerweise aus pauschal besteuerten Einzelunternehmern oder Einzel- bzw. Personengesellschaftern mit anderer Besteuerungsform sowie Beauftragten – die Einordnung sollten Sie mit dem Buchhalter festlegen. Dieser Artikel ist bewusst vorsichtig: Bei Grenzfällen ist die selbstbewusste Verallgemeinerung der schlechteste Ratgeber, deshalb gibt es hier mehr Fragen als Aussagen.
Warum ist das überhaupt ein Grenzfall?
Die Logik der Leistung baut auf dem Anstellungsverhältnis auf: Das Unternehmen schützt seine eigenen Mitarbeitenden. Sobald sich der Kreis erweitert – um einen rechnungsstellenden Partner, einen Beauftragten oder eine Eigentümerperson ohne Anstellungsverhältnis –, öffnen sich zwei getrennte Fragen: die versicherungstechnische Seite (kann die Person bei dem jeweiligen Produkt in die Gruppe einbezogen werden) und die steuerliche Seite (wie der für sie gezahlte Beitrag einzustufen ist). Bei Personen ohne Anstellungsverhältnis kann die steuerliche Beurteilung des vom Unternehmen gezahlten Beitrags nach den derzeit geltenden Regeln von Fall zu Fall unterschiedlich ausfallen – hier bitten wir statt einer kategorischen Antwort um eine individuelle Stellungnahme des Buchhalters, noch vor der Angebotsanfrage. Die Frage ist also nicht, ob etwas „erlaubt“ ist, sondern welche Folgen die jeweilige Form hat – und das lässt sich verantwortungsvoll nur in Kenntnis der konkreten Rechtsverhältnisse beantworten.
Wenn das Unternehmen selbst nach einem besonderen Steuerregime besteuert wird
Es spielt auch eine Rolle, unter welchem Steuerregime der Arbeitgeber tätig ist. Bei Unternehmen, die sich für die Kleinunternehmenssteuer (KIVA) oder ein anderes besonderes Steuerregime entschieden haben, richten sich die Abgaben auf Leistungen typischerweise nach der eigenen Logik des jeweiligen Regimes. Das kann vom allgemeinen Bild abweichen – sowohl in eine günstigere als auch in eine ungünstigere Richtung –, deshalb lohnt es sich, die Einordnung mit dem Buchhalter festzulegen, bevor die Konstruktion endgültig feststeht. Das Grundbild – für ein Team im Anstellungsverhältnis – zeichnet der Grundlagenartikel zur Besteuerung.
Kleinstunternehmer und Einzelunternehmer im Kreis
Eine häufige Situation: Ein Teil des Teams ist angestellt, ein anderer Teil arbeitet als rechnungsstellende Partner, und das Unternehmen möchte allen denselben Schutz bieten. Auf der versicherungstechnischen Seite gibt es bei mehreren Produkten in der Regel Spielraum bei der Definition des versicherten Personenkreises – auf der steuerlichen Seite kann sich wegen des Partnerverhältnisses jedoch ein anderes Bild ergeben, und die Leistung kann sich auch auf die eigene Besteuerung des betroffenen Kleinstunternehmers mit Pauschalsteuer (KATA) oder des pauschal besteuerten Einzelunternehmers auswirken – auch das klären wir im Einzelfall gemeinsam mit dem Buchhalter, bevor eine Struktur feststeht. Es kommt vor, dass die letztlich gewählte Lösung gemischt ausfällt: Der angestellte Personenkreis erhält Gruppenschutz, während der Partnerkreis in anderer Form für sich selbst sorgt – auch das ist ein völlig stimmiges Ergebnis. Zu den typischen Fragen von Familienunternehmen haben wir im Artikel Familien-KMU: kleines Team, persönliche Einsätze, vernünftige Limits geschrieben; schnelle Antworten auf die häufigsten Fragen finden Sie auf der Seite FAQ.
Die richtige Reihenfolge bei Grenzfällen
1. Definieren Sie den Kreis nach Rechtsverhältnis: Wer ist Mitarbeiter, wer Partner, wer Eigentümer. 2. Setzen Sie sich mit dem Buchhalter zusammen – die passende Fragenliste liefern wir fertig im Artikel „Fragen Sie Ihren Buchhalter“ – Checkliste für sichere Steuerbehandlung. 3. Erst danach ein Angebot einholen: So ist die Konstruktion von Anfang an auf die reale Situation zugeschnitten und muss nicht nachträglich umgebaut werden. Als unabhängiger Versicherungsmakler bringe ich die versicherungstechnische Seite ein, die steuerliche Seite verantwortet der Buchhalter – gemeinsam ergeben beide eine fundierte Antwort.
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