Wenn sich pro Mitarbeiter ein eigener Beitrag ausweisen lässt: Wird die Gruppenversicherung als Lohn versteuert?

Einer der größten Vorzüge der Gruppenversicherung ist die günstige Besteuerung: Der Beitrag wird als „bestimmte festgelegte Zuwendung“ (egyes meghatározott juttatás) versteuert, die gesamte Abgabenlast beträgt 33,04 %, und sie trägt ausschließlich das Unternehmen. Als Makler sehe ich, dass Geschäftsführer diese Zahl kennen – weniger aber, dass die Einstufung nicht vom Namen des Produkts abhängt, sondern von der Struktur des Vertrags. Ist die Konstruktion so aufgebaut, dass sich der Beitrag pro Mitarbeiter ausweisen lässt, kann die günstige Kategorie verloren gehen, und der Beitrag wird als Lohn versteuert. Dieser Artikel zeigt, wo die Grenze verläuft und was man gemeinsam mit dem Buchhalter prüfen sollte – ohne Steuerberatung, mit den richtigen Fragen.

Woher kommt die günstige Einstufung?

§ 3 Nr. 89 des Gesetzes Nr. CXVII von 1995 über die Einkommensteuer (Szja tv.) bestimmt den Begriff des steuerpflichtigen Versicherungsbeitrags. Im Kern: Der von einer anderen Person – typischerweise dem Arbeitgeber – für die versicherte Privatperson gezahlte Beitrag ist steuerpflichtige Einnahme der versicherten Privatperson; bei einer Gruppenversicherung – sofern er sich auf Grundlage des Vertrags nicht anders bestimmen lässt – der anteilig auf die Privatperson entfallende Teil des Gruppenbeitrags, und nur dann der Beitrag der Gruppenversicherung selbst, wenn sich der auf die Privatperson entfallende Beitrag auch durch anteilige Aufteilung nicht bestimmen lässt (§ 3 Nr. 89 Buchst. bb). Dieser letzte Fall ist derjenige, der nach § 70 Abs. 6 Buchst. b des Gesetzes zu den bestimmten festgelegten Zuwendungen gehört: Die Steuerbemessungsgrundlage ist das 1,18-Fache des Beitrags, darauf kommen 15 % Einkommensteuer und 13 % Sozialbeitragssteuer (szocho) – zusammen 33,04 % des Beitrags, die der Auszahlende trägt. Die steuerlichen Informationen der Versicherer – etwa die Publikationen von CIB und UNIQA aus dem Jahr 2025 – verwenden dieselbe Herleitung. Das Grundbild stellt ein eigener Artikel vor; hier geht es um die Grenzfälle.

Wann „lässt sich“ der auf die Privatperson entfallende Beitrag „bestimmen“?

Hier liegt der Schlüssel. Führt der Vertrag die Versicherten namentlich, mit individueller Versicherungssumme und mit pro Person kalkuliertem und pro Person abgerechnetem Beitrag, lässt sich der auf die Privatperson entfallende Beitrag bestimmen – dann ist nach der Logik des Gesetzes nicht der Gruppenbeitrag, sondern der auf die Einzelperson entfallende Beitrag die steuerpflichtige Einnahme, die nach dem Rechtsverhältnis zwischen den Parteien versteuert wird: im Arbeitsverhältnis als Arbeitslohn, mit Einkommensteuer und Sozialversicherungsbeitrag zulasten des Mitarbeiters und Sozialbeitragssteuer zulasten des Unternehmens. Der Beitrag wird dadurch nicht „falsch“, er fällt nur in eine andere Kategorie – die Last ist jedoch deutlich höher, und auch der Nettolohn des Mitarbeiters sinkt, wenn das Unternehmen die Hochrechnung auf den Bruttobetrag nicht übernimmt.

Die Namensliste an sich ist kein Problem: Der Versicherer muss wissen, auf wen sich der Versicherungsschutz erstreckt, und Mitarbeiterzahl und Altersstruktur sind die Grundlage der Kalkulation. Die Frage ist, ob der Vertrag den Beitrag der Gruppe oder der Person zuordnet: In der echten Gruppenkonstruktion wird der Kreis der Versicherten durch ein gemeinsames Merkmal – Tätigkeit, Position, Rechtsverhältnis, Stufe – bestimmt, der Beitritt erfolgt automatisch mit der Zugehörigkeit zum Kreis, und den Beitrag setzt der Versicherer für den Bestand als Ganzes fest, auf Grundlage der Anfangs- oder der statistischen Mitarbeiterzahl des Zeitraums und der Altersstruktur, während sich Zahl und Personen der Versicherten im Laufe des Jahres ändern. Die steuerlichen Informationen der Versicherer nennen das Bestandsversicherung (állománybiztosítás) und schreiben unter Berufung auf eine Stellungnahme des Finanzministeriums von 2019: Ist der auf die Privatpersonen entfallende Beitrag so nicht als endgültig anzusehen, wird der Beitrag mit Besteuerung beim Auszahlenden als bestimmte festgelegte Zuwendung versteuert. Wo dagegen zu jedem Mitarbeiter ein eigener, durch individuelle Risikoprüfung festgesetzter Beitrag gehört, handelt es sich trotz der Bezeichnung „Gruppenversicherung“ um eine Sammlung von Einzelversicherungen.

Der „kollektive Schirm“: Einzelversicherung im Gruppenrahmen

Die Informationen der Versicherer verwenden dafür einen eigenen Namen: die unter kollektivem Schirm abgeschlossene Einzelversicherung. Die 2025 überarbeitete Information von CIB schreibt unter Berufung auf eine Stellungnahme des Finanzministeriums vom April 2020, dass hierzu die Konstruktionen zu zählen sind, bei denen die Privatpersonen individuell entscheiden, ob sie der Versicherung beitreten – und deren Beitrag wird als Arbeitslohn versteuert. Die typischen Merkmale: Der Mitarbeiter wählt selbst Paket oder Summe, gibt eine eigene Gesundheitserklärung ab, durchläuft eine individuelle Risikoprüfung, auf der Police steht ein personenbezogener Beitrag, und er kann auch individuell aus dem Rahmen austreten. Eine solche Struktur entsteht oft aus guter Absicht – „geben wir den Kollegen die Wahl“ –, ist steuerlich aber riskant. Bei einer in den Cafeteria-Rahmen aufgenommenen Versicherung stellt sich dieselbe Frage: Das Maß der Wahlmöglichkeit entscheidet, und das sollte man im Voraus mit dem Buchhalter durchdenken.

Typische Grenzfälle in der Praxis

Einige wiederkehrende Situationen, bei denen es sich lohnt innezuhalten. Die Ein-Personen-„Führungsgruppe“, bei der die Stufe in Wirklichkeit aus einer einzigen, namentlich identifizierbaren Person besteht und auch der Beitrag nur für sie gilt – hier ist das gemeinsame Merkmal nur formal, die Einstufung anfechtbar. Eine Extra-Stufe für Führungskräfte ist an sich kein Problem, wenn sie an Tätigkeit oder Position geknüpft ist und die zum Kreis gehörenden Personen automatisch versichert sind. Die Erweiterung auf Familienangehörige, bei der der Mitarbeiter den Beitrag für den Angehörigen zahlt, ist ein anderes Thema: Das ist keine Arbeitgeberzuwendung; übernimmt das Unternehmen ihn jedoch, wird der auf den Angehörigen entfallende Beitrag typischerweise nicht nach der Gruppenregel versteuert. Die unterjährige individuelle Erhöhung der Summe auf Wunsch einzelner Kollegen, mit gesondertem Beitrag; die individuelle Einbeziehung von Mitarbeitern in der Probezeit oder von Auftragnehmern; das durch einen Mitarbeiterbeitrag ergänzte Paket – all das sind Punkte, an denen die Struktur des Vertrags von der Gruppenlogik abrutschen kann. Nichts davon ist verboten, aber in jedem dieser Fälle geben der Buchhalter und die steuerliche Information des Versicherers gemeinsam die Antwort.

Was prüft eine Kontrolle – und was der Buchhalter?

Nach buchhalterischer Praxis kann eine Steuerprüfung typischerweise den Vertrag und die Police, die Bestimmung des Versichertenkreises, die Aufschlüsselung der Beitragsrechnungen, die Zuwendungsrichtlinie und die Erklärungen der Mitarbeiter anfordern. Steht auf der Rechnung ein einziger Gruppenbeitrag, ist der Kreis über ein Merkmal bestimmt und beruht der Beitritt auf der Zugehörigkeit zum Kreis, ist das Bild stimmig; besteht die Rechnung aus Zeilen pro Person, stehen auf der Police individuelle Beiträge und haben die Mitarbeiter individuelle Beitrittserklärungen abgegeben, sieht die Geschichte anders aus. Wenn eine gewünschte Konstruktion in dieser Hinsicht fraglich sein könnte, sollte man beim Versicherer dessen steuerliche Information anfordern – die Einstufung bestätigt jedoch nicht der Makler, sondern der Buchhalter oder Steuerberater des Unternehmens. Ein guter Ausgangspunkt dafür ist der Spickzettel für Buchhalter.

So bleiben Sie in der günstigen Einstufung

Einige praktische Grundsätze, die man vor der Einführung festlegen sollte. Vertrag und Zuwendungsrichtlinie bestimmen den Versichertenkreis über ein gemeinsames Merkmal, und die Stufen sollten an Tätigkeit oder Position geknüpft sein, nicht an Namen. Der Beitrag sollte auf der Rechnung als Gruppenbeitrag erscheinen, nicht als Posten pro Person; enthält das Angebot des Versicherers eine Aufschlüsselung pro Person, fragen Sie nach, ob das nur eine Kalkulationsanlage oder Teil des Vertrags ist. Halten Sie die individuelle Wahl – Summe, Paket, Austritt – auf einem Minimum, und wenn sie doch nötig ist, holen Sie im Voraus eine Stellungnahme des Buchhalters ein. Gehen Sie bei jeder unterjährigen Strukturänderung – neue Stufe, individuelle Erhöhung, Familienangehörige – dieselbe Prüfrunde durch. Und schließlich: Legen Sie die steuerliche Information des Versicherers ganz vorn in die Akte, denn bei der Prüfung zählt nicht die Absicht, sondern das Dokument. Wenn dafür die Seite des Versicherers geklärt werden muss, helfe ich dabei – die Antworten sollten Sie gemeinsam mit Ihrem Buchhalter finalisieren.

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Quellen

• Einkommensteuergesetz (Szja tv., Gesetz Nr. CXVII von 1995) § 3 Nr. 89, §§ 69–70 – steuerpflichtiger Versicherungsbeitrag, bestimmte festgelegte Zuwendungen, Bemessungsgrundlage 1,18
• Szocho-Gesetz (Gesetz Nr. LII von 2018) – Satz der Sozialbeitragssteuer
• NAV (die ungarische Steuerbehörde) – Information über die Änderungen der Steuerpflichten bei Personen- und Risikoversicherungen im Jahr 2019
• NAV – Steuerpflichtiger Versicherungsbeitrag
• CIB Biztosítási Alkusz – Besteuerung von Gruppenversicherungen (überarbeitet am 20.02.2025; kollektiver Schirm, Stellungnahme des Finanzministeriums)
• UNIQA – Steuerinformation 2025 (Szja tv. § 3 Nr. 89 Buchst. bb, 33,04 %)
• Generali – Steueränderungen ab 2019 für vom Auszahlenden (Arbeitgeber) abgeschlossene Versicherungen (Bestandsversicherung und ihre Besteuerung)

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